Управление МНС России по
Владимирской области
N 16-08-01-40/234
Департамент здравоохранения
администрации Владимирской области
N 01-142/03
Письмо
от 31 января 2002 г.
По вопросам предоставления
налогоплательщикам социального
налогового вычета из сумм,
израсходованных на медицинские услуги
и приобретение лекарственных
средств
Управление
Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Владимирской области и
Департамент здравоохранения администрации Владимирской области в связи с
поступающими вопросами, касающимися выполнения положений статьи 219 части
второй Налогового Кодекса Российской Федерации о предоставлении
налогоплательщикам социального налогового вычета в сумме, уплаченной в 2001
году за медицинские услуги, а также в размере стоимости лекарственных средств,
назначенных лечащим врачом и приобретенных налогоплательщиками за счет
собственных средств, разъясняют следующее.
Суммы фактически
произведенных расходов за счет средств налогоплательщика учитываются налоговыми
органами на те виды услуг и те лекарственные средства, которые указаны в
перечнях, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от
19.03.2001 г. N 201 "Об утверждении перечней медицинских услуг и
дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации,
лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств
налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового
вычета".
Совместным приказом
Министерства здравоохранения РФ и Министерства РФ по налогам и сборам от
25.07.2001 г. N 289/БГ-304/256 "О реализации постановления Правительства
РФ от 19.03.2001 г. N 201 (далее по тексту "приказ N 289") утверждены
формы документов для представления в налоговые органы, порядок их выдачи и
заполнения.
Приказ N 289
вступил в силу с 7.09.2001 г. и граждане, которым в 2001 году оказывались
платные медицинские услуги или выписывались рецепты до вступления его в силу,
не имели возможности получить справку об оплате медицинских услуг (далее по
тексту "Справка") и рецепты со штампом "Для налоговых органов,
ИНН налогоплательщика".
В данной
ситуации указанные граждане, как и граждане, которым оказывались медицинские
услуги после 7.09.2001 г., могут обратиться в медицинские учреждения, в которых
им оказывались платные медицинские услуги, и по предъявлению квитанции,
выданной ранее медицинским учреждением, получить Справку установленной формы
для предъявления в налоговые органы, в которой должен быть указан код услуги
согласно перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения (далее Перечень),
утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 г.
N 201.
Код услуги
проставляется лечащим врачом медицинского учреждения, который определяет,
входит ли оказанная медицинская услуга в Перечень.
Код в справке
проставляется согласно Инструкции по учету, хранению и заполнению Справки об
оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской
Федерации, утвержденной приказом N 289. При этом коду 1 соответствует перечень
медицинских услуг, коду 2 перечень дорогостоящих видов лечения. В обоих
перечнях медицинские услуги и дорогостоящие виды лечения пронумерованы.
Так, к примеру,
"Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации
при оказании населению стационарной медицинской помощи (в т.ч. в дневных
стационарах), включая проведение медицинской экспертизы" в перечне
медицинских услуг значатся под номером 3. Следовательно в Справке данная услуга
должна быть обозначена медицинским учреждением как "Код услуги 1-3".
При этом цифра 1 обозначает номер Перечня, а цифра 3 - порядковый номер услуги,
указанной в перечне N 1.
Полное
наименование медицинской услуги или вида лечения в справке не указывается.
Налогоплательщики,
которым рецепты на лекарственные средства выписывались до вступления в силу приказа
N 289 могут воспользоваться социальным налоговым вычетом на основании их
письменного заявления, рецептурных бланков по форме N 107/у без штампа
"Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" и
документов, подтверждающих расходование денежных средств на эти лекарственные
средства (кассовый чек и товарный чек с поименованными медикаментами).
В связи с тем,
что налоговая льгота предоставляется налогоплательщикам с 01.01.2001 г., а приказ
N 289 вступил в силу с 07.09.2001 г., учреждения здравоохранения не были готовы
к выполнению утвержденного порядка выписки лекарственных средств,считаем
возможным допустить, что если налогоплательщик, приобретавший лекарства в 2001
году, назначенные ему лечащим врачом, сохранил документы, подтверждающие оплату
лекарственных средств, но не имеет рецептов, он может обратиться в медицинское
учреждение и получить справку по прилагаемой форме.
Медицинские
учреждения по требованию налогоплательщика должны выдать указанную справку, а
налоговые органы принять ее как документ, пдтверждающий назначения лечащего
врача.
справке
указывается как торговое, так и соответствующее ему международное наименование
лекарственного средства, указанного в Перечне. Это связано с тем, что в
утвержденном постановлением Правительства РФ N 201 перечне лекарственных
средств, стоимость которых учитывается при определении суммы социального
налогового вычета, указаны международные наименования лекарств. Лечащий врач
определяет соответствие наименований и указывает это в справке.
Физические лица,
приобретавшие медикаменты в 2001 году и имеющие рецепты по ф.N 107/у с
платежными документами, подтверждающими их приобретение, представляют их в налоговые
органы. Ввиду длительного отсутствия в медицинских учреждениях штампов "
Для налоговых органов. ИНН налогоплательщика" на период декларационной
кампании 2002 года допускается представление рецептов ф.107/у со штампом
медицинского учреждения, проставляемого в верхней части бланка и надписью на
нем от руки " Для налоговых органов РФ. ИНН налогоплательщика",
подтвержденной подписью лечащего врача и печатью учреждения. ИНН физического
лица, если он есть, вписывается также от руки. При отсутствии ИНН у физического
лица этот показатель не заполняется.
Необходимо
отметить, что в рецепте должно быть указано не только торговое наименование
лекарственного средства, но и соответствующее ему международное название,
указанное в Перечне.
Для надлежащего дооформления
рецепта налогоплательщики должны обратиться в медицинское учреждение.
В тех случаях,
когда налогоплательщики имеют право на предоставление им социального налогового
вычета, лечащий врач должен выдавать рецепт по форме N 107/у со штампом
"Для налоговых органов, ИНН налогоплательщика", в котором написать
торговое наименование лекарства и в скобках, разборчиво на русском языке
соответствующее ему международное наименование согласно утвержденному Перечню.
Медицинские
учреждения при оформлении документов на получение социального налогового вычета
обязаны строго руководствоваться требованиями приказа N 289.
Для получения
социального налогового вычета налогоплательщик к Справке прилагает документы
или их копии, подтверждающие оплату медицинской услуги (квитанции к приходным
кассовым ордерам, банковские платежные документы).
Инспекциям МНС
РФ по городам и районам, руководителям органов и учреждений здравоохранения
области следует довести данные разъяснения до налогоплательщиков через средства
массовой информации.
Руководитель Управления
Министерства РФ
по налогам и сборам по
Владимирской области
Государственный советник
налоговой службы II ранга А.Г.Зирин
Директор Департамента
здравоохранения
администрации Владимирской области В.М.Арефьев
Приложение
к письму
Министерства РФ по налогам
и сборам по Владимирской
области
и департамента
здравоохранения
администрации Владимирской
области
Справка о лекарственных
средствах,
назначенных в период с
01.01.2001 г. по 31.12.2001 г.
лечащим врачом _____________
пациенту
______________ИНН______
ФИО
для представления в
налоговые органы с целью получения
социального налогового
вычета согласно статьи 219 части
второй Налогового Кодекса
Российской Федерации
кФФФТФФФФФФФФФФФФФФТФФФФФФФФФФФФФФФФФФТФФФФФФФФФФФФФТФФФФФФФФФФФФП
ГN ГТорговое ГСоответствующее
Г Дата ГДлительностьГ
Гп/пГнаименование Гторговому
Г назначения Гприменения Г
Г Гназначенного Гмеждународное
Г согласно Глекарства Г
Г Глекарственно- Гнаименование
Г записи Г Г
Г Гго средства Глекарственного
Г в Г Г
Г Г Гсредства
согласно Г амбулаторнойГ Г
Г Г Гутвержденному
Г карте Г Г
Г Г Гперечню
Г Г Г
УФФФХФФФФФФФФФФФФФФХФФФФФФФФФФФФФФФФФФХФФФФФФФФФФФФФХФФФФФФФФФФФФД
Г 1 Г 2 Г
3 Г 4 Г 5 Г
РФФФСФФФФФФФФФФФФФФСФФФФФФФФФФФФФФФФФФСФФФФФФФФФФФФФСФФФФФФФФФФФФй
Печать
Подпись
медицинского
лечащего врача _______________
(ФИО)
учреждения